Wo die Steuern für Unternehmen steigen sollen

Am 1. Januar trat in einigen europäischen und asiatischen Ländern eine neue globale Mindestkörperschaftssteuer von 15 Prozent für multinationale Unternehmen in Kraft. In den kommenden Jahren werden sich wahrscheinlich weitere Länder - darunter auch einige, die als Steueroasen bekannt sind - der von der OECD und der G20 geleiteten Initiative anschließen. Sie zielt darauf ab, jedes Jahr Milliarden von Dollar an Unternehmensgewinnen einzutreiben, die bisher oft viel niedriger besteuert wurden, und das einzudämmen, was die Organisationen als „Base Erosion and Profit Shifting“ (BEPS) bezeichnen, d. h. die Fähigkeit großer multinationaler Unternehmen, durch die Nutzung globaler Unternehmensstrukturen und günstiger Offshore-Steuerregelungen geringfügige Beträge an Steuern zu zahlen.

Die nachstehende Grafik zeigt die Auswirkungen auf die Körperschaftssteuer in den Ländern, die diese neuen Körperschaftssteuergesetze bereits eingeführt haben oder gerade einführen, und in denen die effektiven Durchschnittssteuersätze bisher unter 15 Prozent lagen. Auch wenn die Änderungen im Körperschaftssteuerrecht in diesen Ländern besonders drastisch ausfallen, haben Untersuchungen der OECD ergeben, dass niedrig besteuerte Unternehmensgewinne sowohl in Ländern mit bekanntermaßen niedrigen Steuersätzen als auch in Ländern mit einer hohen Gesamtkörperschaftssteuer existieren, da diese üblicherweise Ausnahmen für einige große Unternehmen vorsehen. Ein Papier der Organisation hat ergeben, dass mehr als die Hälfte der Gewinne multinationaler Unternehmen, die mit weniger als 15 Prozent besteuert werden, in Ländern erwirtschaftet wurden, die als Hochsteuerländer gelten und in denen die gesetzlichen und effektiven durchschnittlichen Körperschaftssteuersätze bereits über diesem Schwellenwert liegen.

Unter den Niedrigsteuerländern arbeiten die Bahamas sowie die selbstverwalteten britischen Kronkolonien Guernsey, Jersey und die Isle of Man derzeit an der Umsetzung neuer Gesetze - obwohl sie sich noch in einem früheren Stadium des Prozesses befinden. Orbitax, das einen Tracker für die Umsetzung in den Ländern unterhält, sagte, dass die vom Generalstaatsanwalt der Bahamas angekündigten Änderungen einen „seismischen Wandel“ im Steuersystem des Landes darstellen würden. Alle vier Länder gelten nach einer gängigen Definition als Steuerparadiese und wurden von der OECD mit einer effektiven durchschnittlichen Körperschaftssteuer von 0 Prozent bestätigt. Weitere Steueroasen mit einem effektiven Steuersatz von 0 Prozent - wie die Kaimaninseln, die Britischen Jungferninseln und die Turks- und Caicosinseln - haben sich zwar der Initiative angeschlossen, gehören aber zu den Nachzüglern in diesem Prozess.

Auch in Andorra steigen die Körperschaftssteuersätze für multinationale Unternehmen, obwohl das europäische Kleinstland nach eigenen Angaben nur wenige Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro oder deren Angehörige beherbergt, für die das Gesetz gilt - was zeigt, wie sehr sich die Steueroasen voneinander unterscheiden. Der Datensatz zeigt auch, dass von den jährlichen durchschnittlichen multinationalen Gewinnen in Höhe von 5,9 Billionen Dollar, die über vier Jahre in den an der BEPS-Initiative teilnehmenden Ländern ermittelt wurden, 750 Milliarden Dollar mit weniger als 5 Prozent besteuert wurden und 1,39 Billionen Dollar mit einem Steuersatz zwischen 5 und 15 Prozent.